Opodatkowanie dochodów z rynku forex
Jak to zwykle bywa, trudno jest wskazać źródło przychodów, które nie wzbudzałoby zainteresowania krajowego fiskusa. Nie inaczej ma się kwestia podatków z dochodów na foreksie.
Osoby regularnie wymieniające waluty powinny ujawnić swoje dochody
Gracze foreksowi będą musieli rozliczyć przychody i koszty wykonywanych operacji, a nawet punkty swapowe.
Zasady opodatkowania foreksowych zysków, nie zawsze są proste i oczywiste. Mimo tego, warto wykazać rzeczywiste przychody z wymiany walut i zapłacić należny podatek. Inwestor, który nie dopełnił wszystkich obowiązków, naraża się na mandat skarbowy i zastosowanie karnej stawki podatku PIT. Wspomniana stawka ma horrendalną wysokość (aż 75%).
Dochody uzyskane na FOREX-ie podlegają opodatkowaniu stawką 19%
Sytuacja osób handlujących na rynku FOREX jest podobna, jak w przypadku inwestorów którzy kupują np. opcje, kontrakty futures lub swapy.
Z punktu widzenia obowiązujących przepisów, handel walutami jest źródłem tzw. przychodu z kapitałów pieniężnych. Podobnie kwalifikowany będzie obrót pochodnymi instrumentami finansowymi (np. opcjami, kontraktami futures oraz swapami).
Zgodnie z artykułem 30b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawy o PIT), dochody ze sprzedaży walut są opodatkowane stawką 19%.
Podatek należny fiskusowi oblicza się z uwzględnieniem dochodu, czyli różnicy między przychodami gracza i kosztami handlu na rynku FOREX.
ZWRÓĆ UWAGĘ: Zysk dotyczący wymiany walut na FOREX-ie, jest opodatkowany stawką 19%, którą nalicza się od dochodu (różnicy między przychodami z handlu oraz kosztami handlu).
Nie płacimy zaliczek
Warto pamiętać, że obowiązujące przepisy nie przewidują obowiązku płacenia miesięcznych lub kwartalnych zaliczek przez osobę trudniącą się handlem walutami. Wyjątek dotyczy sytuacji, w której trader foreksowy założył działalność gospodarczą i uwzględnił handel walutami poprzez podanie odpowiedniego kodu PKD (np. 64.99.Z).
Wiele osób prowadzących wymianę na FOREX-ie nie zamierza jednak rozliczać się w ramach firmy. Taka sytuacja jest związana z większą liczbą potrzebnych formalności oraz wspomnianą koniecznością opłacania zaliczek na PIT. Krajowy fiskus raczej nie zmusza traderów forexowych do zakładania działalności gospodarczej. Jeżeli wspomniane osoby będą rzetelnie opłacać podatek i składać roczny formularz PIT – 38, to urząd skarbowy nie powinien mieć obiekcji do wybranej formy rozliczeń.
W tym kontekście warto podkreślić, że deklarację PIT – 38, w której są uwzględniane m.in. forexowe dochody, trzeba złożyć do 30 kwietnia następnego roku podatkowego (razem z formularzem PIT – 36/PIT – 37). Koniec kwietnia jest również terminem zapłaty łącznego podatku od zysków z wymiany. Jeżeli podatek będzie spory, to wcześniej trzeba sobie zgromadzić odpowiednie rezerwy finansowe.
ZWRÓĆ UWAGĘ: Trader forexowy nie musi opłacać podatku dotyczącego wymiany walut, w miesięcznych lub kwartalnych zaliczkach. Wyjątek dotyczy osób, które handlują walutami w ramach działalności gospodarczej. Pozostali gracze forexowi muszą tylko złożyć roczny formularz PIT – 38 i opłacić należny podatek (do końca kwietnia następnego roku podatkowego).
Polscy brokerzy wyliczą i wyślą PIT
Trudno ukryć, że klienci brokerów zarejestrowanych na terenie Polski, znajdują się w lepszej sytuacji podatkowej. Takie osoby otrzymają bowiem wygodne podsumowanie przychodów i kosztów na corocznym formularzu PIT – 8C.
Informacje podane przez brokera foreksowego, wystarczy tylko wpisać do deklaracji PIT – 38 i następnie zapłacić podatek stanowiący 19% obliczonego zysku z wymiany.
Można amortyzować straty na foreksie
W tym kontekście warto pamiętać, że ewentualne straty dotyczące handlu walutami, można rozliczać przez pięć kolejnych lat podatkowych (nie więcej niż po 50% straty rocznie).
ZWRÓĆ UWAGĘ: Stratę związaną z handlem na FOREX-ie można rozliczyć przez pięć kolejnych lat podatkowych. Rozliczenie straty dotyczy tylko przychodów z tego samego źródła.
Gracze forexowi, którzy wybrali zagranicznego brokera, przy rocznym rozliczeniu podatkowym, muszą się przygotować na więcej „haczyków”. Pierwszy problem polega na tym, że zagraniczny broker nie przyśle wygodnego podsumowania przychodów i kosztów. W takiej sytuacji, konieczne jest samodzielne obliczenie wyniku osiągniętego podczas gry na FOREX-ie (po odjęciu prowizji brokera oraz opłat za przelewy). Taka kalkulacja powinna uwzględniać średnie kursy NBP z ostatniego dnia roboczego przed uzyskaniem przychodu/poniesieniem kosztu (zobacz art. 11a ust. 1 ustawy o PIT). W trakcie obliczeń, gracz forexowy osobno musi wziąć pod uwagę również punkty swapowe (zobacz: interpretacja indywidualna numer IBPBII/2/415-1050/12/AK). Prawidłowość kalkulacji można udowodnić przed fiskusem, na podstawie rocznego wyciągu z rachunku inwestycyjnego.
ZWRÓĆ UWAGĘ: Klienci zagranicznych brokerów forexowych będą musieli samodzielnie obliczyć swój dochód z wymiany walut. Taka kalkulacja musi uwzględniać m.in. średnie kursy NBP oraz punkty swapowe.
Kolejnym utrudnieniem dla klientów zagranicznego brokera, są kwestie związane z podwójnym opodatkowaniem dochodów. Sposób uregulowania płatności podatku dotyczącego dochodów kapitałowych zależy od umowy, którą Rzeczpospolita Polska zawarła z danym krajem. Nawet jeśli przychody z zagranicznej wymiany walut nie są opodatkowane w kraju rejestracji brokera, to gracz forexowy będzie musiał złożyć specjalny załącznik PIT/ZG razem z deklaracją PIT – 38.
ZWRÓĆ UWAGĘ: Korzystanie z usług zagranicznego brokera FOREX może rodzić obowiązki podatkowe w innym państwie i skutkować podwójnym opodatkowaniem dochodów. Niezależnie od miejsca płatności podatku, klient zagranicznego brokera, powinien w Polsce złożyć załącznik PIT/ZG razem z deklaracją PIT – 38.
W przypadku wątpliwości dotyczących podatku od wymiany walut, warto skierować swoje pytanie do urzędu skarbowego albo pracowników Krajowej Informacji Podatkowej. Osoby obawiające się sankcji za niewłaściwe rozliczenia, mogą wystąpić o indywidualną interpretację do właściwej izby skarbowej.
Dowiedz się więcej o tym, jak indywidualna interpretacja chroni podatników handlujących walutami >
Zobacz nasz specjalny serwis o brokerach Forex.
