Zmiany w prowadzeniu firm za granicą

Aktualizacja potrzebna, gdyż przepisy podatkowe ulegają nieustannym zmianom. To samo dotyczy również regulacji dotyczących np. poziomu składek na ubezpieczenia społeczne.

Warto zatem przyjrzeć się zmianom warunków prowadzenia działalności gospodarczej, które miały miejsce w ostatnim czasie. Nasza analiza opierająca się na wielu zagranicznych źródłach wskazuje, że najwięcej zmian dotyczyło podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) oraz systemu ubezpieczeń społecznych. Od tych kwestii rozpoczniemy przegląd warunków do prowadzenia działalności gospodarczej za granicą (patrz poniżej).

Zmiany dotyczące wysokości podatku PIT i poziomu składek społecznych

Po przeanalizowaniu komunikatów instytucji rządowych oraz informacji dostarczanych przez rozmaite firmy zajmujące się doradztwem podatkowym, zebraliśmy informacje na temat następujących zmian w zakresie podatku PIT oraz składek społecznych:

Czechy

– wzrósł limit rocznego dochodu, powyżej którego podatnik musi płacić dodatkowy podatek solidarnościowy wynoszący 7,00% podstawy. W 2018 r. podatek solidarnościowy jest naliczany od kwoty wynoszącej ponad 1 438 992 koron.

Sprawdź aktualny kurs korony czeskiej CZK

Irlandia

– podniesiona została górna granica przedziału, w którym obowiązuje stawka podatkowa 20,00%. W przypadku singli, ta granica wzrosła z 33 800 euro do 34 550 euro. Analogiczny wzrost dotyczący małżonków też wyniósł 750 euro (zmiana z 42 800 euro do 43 550 euro). Kwota wolna od podatku dotycząca przedsiębiorców wzrosła natomiast z 950 euro (2017 r.) do 1150 euro (2018 r.). Wraz z nowym rokiem zmieniły się też przedziały kwotowe i stawki dodatkowego podatku Universal Social Charge (USC). Nowe stawki USC wyglądają następująco:

• dochód do 12 012,00 euro rocznie – stawka 0,50% podstawy (dochodu przed odliczeniem składek społecznych)
• dochód od 12 012,01 euro do 19 372,00 euro (poprzednio: 18 772,00 euro) – stawka 2,00% podstawy (poprzednio: 2,50%)
• dochód od 19 372,01 euro (dawniej 18 772,01 euro) do 70 044,00 euro – stawka 4,75% podstawy (poprzednio: 5,00%)
• dochód powyżej 70 044,00 euro – stawka 8,00% podstawy

Sprawdź aktualny kurs euro

Litwa

– litewski rząd zadecydował o podniesieniu miesięcznej kwoty wolnej od podatku z 310 euro do 380 euro. Jednocześnie wzrosła też wysokość miesięcznego dochodu, poniżej którego przysługuje cała kwota wolna od podatku (wzrost z 380 euro miesięcznie do 400 euro miesięcznie). Litewscy rodzice odczują jednak negatywne zmiany, gdyż począwszy od stycznia 2018 r. zlikwidowano przysługującą im wyższą kwotę wolną od podatku (o 200 euro miesięcznie więcej na dziecko).

Na Litwie zmieniono również zasady stosowania preferencyjnej stawki PIT (5,00%) dotyczącej między innymi przedsiębiorców. Możliwość wyboru tej stawki nie jest już uzależniona od charakteru prowadzonej działalności. Począwszy od 1 stycznia 2018 r. stawka wynosząca 5,00% ma zastosowanie do dochodów o wysokości nieprzekraczającej 20 000 euro rocznie. W przedziale dochodowym od 20 000 euro rocznie do 35 000 euro rocznie, stawka podatkowa PIT stopniowo wzrasta do standardowego poziomu (15,00%).

Zmiany dotyczą również poziomu składek na litewskie ubezpieczenie społeczne. Od 1 stycznia 2018 r. o 0,20 punktu procentowego (do 32,58%) spadło obciążenie składkowe pracodawcy zatrudniającego na czas określony. Analogiczny poziom składek dotyczący samozatrudnionego wzrósł natomiast o 0,20 punktu procentowego (do 28,90% bez uwzględnienia ubezpieczenia zdrowotnego na poziomie 9,00% podstawy). Na Litwie wprowadzono też ulgę, zgodnie z którą osoby zakładające pierwszą firmę, przez rok są zwolnione ze składek społecznych (uwaga: zwolnienie nie dotyczy składek płaconych za pracowników oraz składki zdrowotnej przedsiębiorcy).

Niemcy

– wraz z początkiem 2018 roku, główna kwota wolna od podatku, wzrosła do poziomu 9000 euro. Zwiększyła się również suma, którą rodzice mogą sobie odliczyć od dochodu (4788 euro/rok).

Sprawdź aktualny kurs euro

Norwegia

– stawka podatku PIT została obniżona do 23% w roku podatkowym 2018. Zwiększyła się również osobista kwota wolna od podatku (do 54 750 NOK). Dodatkowo wzrosły koszty uzyskania przychodu przez pracowników (z 44% przychodu brutto do 45% przychodu brutto). Zmiany dotyczą też skali specjalnego podatku dochodowego dla zamożniejszych mieszkańców. Stawki tego podatku na 2018 r. są następujące:

• do 169 000 NOK (poprzednio: 164 100 NOK) rocznie – stawka 0,00% podstawy
• od 169 000 NOK (poprzednio: 164 100 NOK) do 237 900 NOK (poprzednio 230 950 NOK) rocznie – stawka 1,40% (poprzednio 0,93%)
• od 237 900 NOK (poprzednio: 230 950 NOK) do 598 050 NOK (poprzednio: 580 650 NOK) rocznie – stawka 3,30% (poprzednio: 2,41%)
• od 598 050 NOK (poprzednio: 580 650 NOK) do 962 050 NOK (poprzednio: 934 050 NOK) rocznie – stawka 12,40% (poprzednio: 11,52%)
• od 962 050 NOK (poprzednio: 934 050 NOK) rocznie – stawka 15,40% (poprzednio: 14,52%)

Zmiany dotyczące podatku PIT (obniżka stawki do 23%) i podwyżki dodatkowego podatku progresywnego (patrz powyżej), w łącznym ujęciu będą neutralne dla większości podatników.

Sprawdź aktualny kurs korony norweskiej NOK

Rumunia

– stawka podatku PIT począwszy od 1 stycznia 2018 r. zmniejszyła się z 16,00% do 10,00%. Dodatkowo wzrosła także kwota wolna od podatku w ujęciu miesięcznym. Obecnie wynosi ona od 510 RON miesięcznie (single) do 1310 RON (podatnicy posiadający przynajmniej cztery osoby na utrzymaniu). „Rumuńska” kwota wolna od podatku jest stosowana w przypadku wynagrodzenia do 3600 RON miesięcznie (poprzednio: 3000 RON).

Poważne zmiany dotyczą też składek społecznych na terenie Rumunii. W 2018 r. pracownicy płacą składki na poziomie 35,00% podstawy, a pracodawcy tylko 2,25% (ubezpieczenie wypadkowe). Poprzednio ten podział składek wyglądał następująco: pracownik – 16,50%, pracodawca – 22,75%. Podwyżki płacy brutto mają zrekompensować pracownikom zmianę podziału składek. Korzystna zmiana dotyczy samozatrudnionych. W 2018 r. suma składki społecznej i zdrowotnej (35,00%) jest naliczana od jednej stałej podstawy stanowiącej równowartość minimalnego wynagrodzenia w Rumunii. Taka minimalna podstawa dla przedsiębiorców, w 2018 r. wynosi 408 euro. W przypadku ubezpieczenia emerytalnego, przedsiębiorca może dobrowolnie zadeklarować wyższą podstawę.

Sprawdź aktualny kurs leja rumuńskiego RON

Słowacja

– w styczniu 2018 r. zmianie uległa skala podatku dochodowego od osób fizycznych. Obecnie wygląda ona następująco:

• 19,00% dla rocznego dochodu do 35 268,06 euro (poprzednio: 35 022,31 euro)
• 25,00% dla nadwyżki rocznego dochodu ponad 35 268,06 euro (poprzednio: 35 022,31 euro)

Tegoroczne zmiany dotyczyły również podstawowej kwoty wolnej od podatku (wzrost do 3830 euro), limitu dochodu do przekroczenia którego przysługuje pełna kwota wolna (wzrost do 19 948 euro rocznie) oraz minimalnego dochodu skutkującego utratą kwoty wolnej od podatku (wzrost do 35 268 euro rocznie).

Sprawdź aktualny kurs euro

Węgry

– jednolita składka społeczna płacona przez pracodawcę, począwszy od stycznia 2018 r. spadła z 22,00% do 19,50% (wcześniej planowano obniżkę do 20,00%). Dodatkowo podwyższono kwotę ulgi dla rodziców wychowujących dwoje dzieci. Teraz mogą oni pomniejszyć swoją podstawę opodatkowania o 116 670 forintów miesięcznie.

Sprawdź aktualny kurs forinta HUF

Wielka Brytania

– wraz z nowym rokiem podatkowym (rozpoczynającym się 6 kwietnia 2018 r.), kwota wolna od podatku wzrośnie z 11 500 funtów do 11 850 funtów. Zmianie ulegnie również skala podatkowa w Wielkiej Brytanii. Począwszy od kwietnia 2018 roku, będzie ona wyglądała następująco:

• 20% dla dochodu rocznego do 34 500 funtów (poprzednio: 33 500 funtów)
• 40% dla dochodu rocznego od 34 500 funtów (poprzednio: 33 500 funtów) do 150 000 funtów
• 45% dla nadwyżki rocznego dochodu ponad 150 000 funtów

Podana wyżej skala dotyczy wszystkich części Wielkiej Brytanii poza Szkocją. Szkocka skala podatkowa na 2018 r./2019 r. przedstawia się następująco:

• 19% dla dochodu rocznego do 2000 funtów
• 20% dla dochodu rocznego od 2000 funtów do 12 150 funtów
• 21% dla dochodu rocznego od 12 150 funtów do 31 580 funtów
• 41% dla dochodu rocznego od 31 580 funtów do 150 000 funtów
• 46% dla nadwyżki rocznego dochodu ponad 150 000 funtów

Wraz z nowym rokiem podatkowym zmienią się również limity dotyczące składek na ubezpieczenie społeczne (National Insurance – NI). Wzrośnie suma dochodów, poniżej której nie trzeba opłacać składek NI dotyczących pracownika (wzrost ze 157 funtów tygodniowo do 162 funtów tygodniowo) oraz samozatrudnionego (wzrost z 6025 funtów rocznie do 6205 funtów rocznie). Nowy poziom składek dla większości pracowników, od 6 kwietnia 2018 r. będzie wyglądał następująco:

• 13,8% pensji brutto w ramach składki przekazywanej przez pracodawcę
• 12,0% pensji brutto mieszczącej się w zakresie od 162 funtów tygodniowo (poprzednio: 157 funtów tygodniowo) do 892 funtów tygodniowo (poprzednio: 866 funtów tygodniowo) i dodatkowo 2,0% od ewentualnej nadwyżki tygodniowej pensji powyżej 892 funty (poprzednio: 866 funtów)

W 2018 r. analogiczny wymiar składek National Insurance dla przedsiębiorców to:

• 2,95 funta tygodniowo (poprzednio: 2,85 funta tygodniowo) przy dochodzie od 6205 funtów rocznie (poprzednio: 6025 funtów rocznie)
• 9% dochodu pomiędzy 8424 funty rocznie (poprzednio: 8164 funty rocznie) i 46 350 funtów rocznie (poprzednio: 45 000 funtów rocznie)
• 2% dochodu ponad 46 350 funtów rocznie (poprzednio: 45 000 funtów rocznie)

Sprawdź aktualny kurs funta GBP

Warto dodać, że wszystkie opisane zmiany będą obowiązywać do 6 kwietnia 2019 r. Wtedy w Wielkiej Brytanii rozpocznie się kolejny rok podatkowy.

Zaprezentowane powyżej informacje wskazują, że w większości państw doszło do istotnych zmian przepisów dotyczących podatku PIT i składek społecznych. Te zmiany nie zawsze miały charakter typowych corocznych korekt związanych np. z podniesieniem przedziałów w skali podatkowej. Swój system podatkowy mocno przemodelowała Rumunia. Mowa o obniżeniu liniowego podatku PIT z 16,00% do 10,00% i zmianie rozkładu obciążeń wynikających z ubezpieczeń społecznych. „Przerzucenie” praktycznie całego ciężaru składek na rumuńskich pracowników miało być skompensowane podwyżkami wynagrodzenia brutto. Informacje napływające z Rumunii wskazują, że zatrudnieni nie zawsze doczekali się stosownej rekompensaty od pracodawców. Zyskali natomiast rumuńscy przedsiębiorcy, którzy obecnie płacą składki tylko od jednej niewysokiej podstawy (równej minimalnemu wynagrodzeniu).

Powody do zadowolenia mają również przedsiębiorcy działający na terenie Litwy. Wspomniany kraj znacząco ułatwił korzystanie z preferencyjnej stawki PIT (5,00%), która dotyczy teraz wszystkich dochodów o wartości do 20 000 euro rocznie. Na uwagę zasługują również wzrosty kwoty wolnej od podatku w analizowanych krajach (Irlandia, Norwegia, Niemcy, Rumunia, Litwa, Słowacja i Wielka Brytania). Analogiczne zmiany w polskim prawodawstwie, niestety będą nieodczuwalne dla zdecydowanej większości podatników PIT. W Polsce podstawowa kwota wolna od podatku nadal wynosi skromne 3091 zł (patrz poniższa tabela).

ZWRÓĆ UWAGĘ: W zakresie podatku PIT oraz ubezpieczeń społecznych, korzystne dla przedsiębiorców zmiany wprowadzono m.in. na terenie Rumunii oraz Litwy. 

Źródło: opracowanie Kurencja.com na podstawie danych urzędów państwowych, KPMG, Deloitte, PwC i Accace 

Zmiany dotyczące wysokości podatku CIT

Ciekawe wnioski nasuwają się także po przeanalizowaniu zmian dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych (CIT). Poniższa lista oraz tabela prezentuje najważniejsze zmiany związane z podatkiem CIT.

Czechy

– brak istotnych zmian dotyczących CIT.

Sprawdź aktualny kurs korony czeskiej CZK

Irlandia

– brak istotnych zmian dotyczących CIT.

Litwa

– od stycznia 2018 r. wprowadzono nową ulgę podatkową. Nowo powstające małe firmy, które są podatnikami CIT, nie zapłacą tej daniny przez pierwszy rok. Zwiększono również limit odliczeń podatkowych dla firm inwestujących w aktywa trwałe. W latach 2018 – 2023, od podstawy opodatkowania CIT będzie można odliczyć 100% wartości takich inwestycji (poprzednio: 50%).

Niemcy

– brak istotnych zmian dotyczących CIT.

Norwegia

– obniżenie głównej stawki CIT do 23,00%. Wyższe stawki nadal dotyczą niektórych specyficznych rodzajów działalności (np. przemysłu naftowego).

Sprawdź aktualny kurs korony norweskiej NOK

Rumunia

– od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje wyższy maksymalny limit przychodu dla małych firm (1 mln euro rocznie zamiast 500 000 euro rocznie), którego nieprzekroczenie uprawnia do skorzystania z niskich stawek podatkowych (1,00% dla nowych firm przez 2 lata w przypadku zatrudniania pracowników lub 3,00% dla firm niezatrudniających pracowników).

Sprawdź aktualny kurs leja rumuńskiego RON

Słowacja

– począwszy od 2018 r. został zniesiony minimalny wymiar podatku dochodowego dla spółek (od 480 euro/rok do 2880 euro/rok).

Sprawdź aktualny kurs euro

Węgry

– brak istotnych zmian dotyczących CIT.

Sprawdź aktualny kurs forinta HUF

Wielka Brytania

– brak istotnych zmian dotyczących CIT.

Bilans zmian dotyczących podatku CIT jest pozytywny dla przedsiębiorców z wymienionych krajów i Polaków, którzy chcieliby w nich prowadzić działalność gospodarczą. Na uwagę zasługują rozwiązania korzystne dla spółek z/ze:

• Litwy (nowa ulga podatkowa i wyższe odliczenia wydatków inwestycyjnych)
• Norwegii (obniżka stawki CIT do 23,00%)
• Rumunii (poszerzenie grona firm płacących podatek ze stawką 1,00%/3,00%)
• Słowacji (likwidacja minimalnego wymiaru podatku dochodowego)

Sprawdź aktualny kurs funta GBP

Takie zmiany niestety kontrastują z działalnością polskiego fiskusa, który wraz z początkiem bieżącego roku wprowadził m.in. ograniczenia dotyczące kwalifikowania niektórych wydatków jako koszty podatkowe oraz kontrowersyjną konstrukcję prawną w postaci minimalnego podatku dochodowego od budynków komercyjnych i biurowych o dużej wartości.

ZWRÓĆ UWAGĘ: W 2018 r. korzystniejsze dla przedsiębiorstw regulacje dotyczące podatku CIT, obowiązują na terenie Litwy, Norwegii, Rumunii oraz Słowacji.

Źródło: opracowanie Kurencja.com na podstawie danych urzędów państwowych, KPMG, Deloitte, PwC i Accace 

Zmiany dotyczące podatku VAT

W ramach naszej analizy prześledziliśmy również tegoroczne zmiany dotyczące podatku VAT w analizowanych krajach. Polegają one głównie na zmianach stawek stosowanych w przypadku niektórych artykułów. Nie pojawiają się natomiast informacje dotyczące zmiany samych stawek podatku VAT. Wyjątek stanowi Norwegia, w której od 1 stycznia 2018 r. obowiązuje wyższa preferencyjna stawka VAT-u (wzrost z 10,00% do 12,00%). Taką stawką są objęte m.in. usługi transportu publicznego, seanse kinowe oraz usługi hotelarskie.

Poniższa tabela przedstawia stawki podatku VAT obowiązujące w analizowanych krajach po 1 stycznia 2018 r. Na uwagę zasługuje fakt, że najwyższym poziomem podstawowej stawki (27,00%), nadal cechują się Węgry. Pomimo stopniowej obniżki innych podatków, wspomniany kraj nie rezygnuje z utrzymywania wysokich obciążeń „VAT-owskich”, które są strategiczne z punktu widzenia budżetu. Co więcej, na Węgrzech są wprowadzane dodatkowe wymogi dla podatników VAT. Od lipca 2018 r. takie firmy będą musiały w ciągu 24 godzin powiadomić administrację podatkową o wystawieniu każdej faktury z sumą wynoszącą przynajmniej 100 000 HUF (ok. 320 euro). Lekceważenie tego obowiązku będzie skutkowało karą wynoszącą nawet 500 000 HUF (ok. 1600 euro) w odniesieniu do jednej faktury. Ważne zmiany dotyczą również VAT-u w Rumunii. Od 2018 r. na terenie tego kraju obowiązuje system podzielonej płatności z tytułu podatku VAT (tzw. split payment).

ZWRÓĆ UWAGĘ: W połowie 2018 r. na Węgrzech zacznie działać system obligujący firmy do szybkiego przesyłania fiskusowi faktur o większej wartości. Firmy nie przestrzegające nowych przepisów, narażą się na wysokie kary. Z kolei w Rumunii od początku 2018 r. obowiązuje podzielona płatność z tytułu VAT.   

Źródło: opracowanie Kurencja.com na podstawie danych Vatlive.com

Zmiany dotyczące opodatkowania dywidend

Polskich przedsiębiorców mogą również interesować zmiany dotyczące opodatkowania dywidend, które są wypłacane za granicę. W tym względzie nie odnotowaliśmy istotnych zmian.

Po sprawdzeniu ustawodawstwa z analizowanych krajów okazało się, że obowiązują takie same stawki podatkowe oraz ogólne zasady opodatkowania dywidend jak rok wcześniej. Jedyna istotna zmiana w kwestii dywidend dotyczy Wielkiej Brytanii. Mowa o obniżeniu (z 5000 GBP do 2000 GBP) rocznego limitu dywidend pobieranych przez rezydentów, które nie są objęte podatkiem dochodowym. Wspomniana obniżka limitu nieopodatkowanych dywidend (PIT) na szczęście dotyczy tylko brytyjskich rezydentów. Pozostali akcjonariusze nadal mogą cieszyć się zerową stawką podatku u źródła naliczanego od dywidend wypłacanych przez brytyjskie przedsiębiorstwa (patrz poniższa tabela). Korzystne opodatkowanie dywidend wypłacanych za granicę, obowiązuje również na terenie Węgier (uwaga: stawka 0% dotyczy dywidend dla zagranicznych osób prawnych). Po spełnieniu warunków dotyczących np. zagranicznej rezydencji podatnika oraz czasu nieprzerwanego posiadania akcji, zerowa stawka tzw. podatku u źródła od dywidend, będzie stosowana również w przypadku Rumunii, Irlandii, Litwy i Norwegii (patrz poniższa tabela).

ZWRÓĆ UWAGĘ: W 2018 r. najbardziej korzystnymi zasadami opodatkowania dywidend, nadal cechują się dwa analizowane kraje – Wielka Brytania oraz Węgry. W tych państwach obowiązuje zerowa stawka podatku u źródła od dywidend wypłacanych za granicę. 

Źródło: opracowanie Kurencja.com na podstawie danych KPMG i Deloitte

Zmiany dotyczące minimalnego poziomu płac

Oprócz zmian stricte podatkowych, przedsiębiorców zainteresowanych założeniem firmy w analizowanych krajach, mogą ciekawić również podwyżki kosztów pracy. Zgromadzone przez nas informacje wskazują, że na początku 2018 r. te podwyżki były następujące:

Czechy

– podwyżka minimalnej płacy (za 40 godzin pracy) z 11 000 CZK do 12 200 CZK (minimalna stawka godzinowa to 73,20 CZK)

Sprawdź aktualny kurs korony czeskiej CZK

Irlandia

– wzrost minimalnej płacy z 9,25 euro za godzinę do 9,55 euro

Litwa

– wzrost minimalnej płacy z 380 euro do 400 euro

Sprawdź aktualny kurs euro

Rumunia

– wzrost minimalnej płacy z 1450 RON do 1900 RON

Sprawdź aktualny kurs leja rumuńskiego RON

Słowacja

– wzrost minimalnej płacy z 435 euro do 480 euro

Węgry

– wzrost minimalnej płacy ze 127 500 HUF do 138 000 HUF

Sprawdź aktualny kurs forinta HUF

Wielka Brytania

– wzrost minimalnej płacy (dla osób od 25 roku życia) z 7,50 GBP za godzinę do 7,83 GBP za godzinę (zmiana obowiązuje od kwietnia 2018 r.)

Warto dodać, że w przypadku Niemiec nie doszło do zmiany minimalnej płacy godzinowej i ta stawka pozostała na poziomie z 2017 r. (8,84 euro za godzinę). Bardziej skomplikowana sytuacja dotyczy Norwegii, gdzie nie funkcjonuje jedna minimalna stawka płacy godzinowej. Odrębne limity obowiązują dla bardzo dużej liczby różnych profesji.

Tegoroczne podwyżki nie zmieniają ogólnej klasyfikacji analizowanych krajów pod względem wysokości kosztów pracy. Po przeliczeniu minimalnych stawek z 2018 r. na pełen etat i europejską walutę, prezentują się one następująco:

• Irlandia – 1614 euro
• Niemcy – 1498 euro
• Wielka Brytania – 1463 euro
• Polska – 503 euro
• Słowacja – 480 euro
• Czechy – 477 euro
• Węgry – 444 euro
• Rumunia – 407 euro
• Litwa – 400 euro

Warto dodać, że w całej Unii Europejskiej, tylko Bułgaria ma mniejszą płacę minimalną (ok. 261 euro) od Rumunii oraz Litwy.

Sprawdź aktualny kurs funta GBP

ZWRÓĆ UWAGĘ: Takie kraje jak Litwa, Bułgaria oraz Rumunia nadal cechują się niższymi kosztami pracy niż Polska.

Podsumowanie: pozytywne i negatywne zmiany w poszczególnych krajach

W 2018 r. nie odnotowaliśmy istotnych zmian dotyczących rejestracji spółek i rejestrowania samodzielnej działalności gospodarczej w wymienionych krajach. Można zatem przejść do krótkiego podsumowania wcześniej zaprezentowanych zmian (patrz poniżej).

Czechy:

(+) brak istotnych i pozytywnych zmian

(-) brak istotnych i negatywnych zmian

Irlandia

(+) wzrost kwoty wolnej od podatku i obniżka składek na Universal Social Charge

(-) brak istotnych i negatywnych zmian

Litwa

(+) wzrost kwoty wolnej od podatku, rozszerzenie dostępu do preferencyjnej stawki PIT (5,00%) i wprowadzenie zwolnienia z CIT przez pierwszy rok działalności małych spółek

(-) brak istotnych i negatywnych zmian

Niemcy

(+) wzrost kwoty wolnej od podatku i ulgi rodzinnej

(-) brak istotnych i negatywnych zmian

Norwegia

(+) obniżka głównej stawki CIT (do 23,00%)

(-) podwyższenie preferencyjnej stawki VAT-u (wzrost z 10,00% do 12,00%)

Rumunia

(+) rozszerzenie dostępu do niskich stawek podatkowych dla firm (1,00% lub 3,00%) i obniżenie obciążeń składowych dla samozatrudnionych

(-) wprowadzenie podzielonej płatności w ramach podatku VAT

Słowacja

(+) zniesienie minimalnego wymiaru podatku CIT i podniesienie kwoty wolnej od podatku PIT

(-) brak istotnych i negatywnych zmian

Węgry

(+) spadek kosztów składkowych dla pracodawcy

(-) wprowadzenie nowych obowiązków dla „VAT-owców” (przesyłanie faktur online)

Wielka Brytania 

(+) wzrost kwoty wolnej od podatku

(-) obniżenie limitu nieopodatkowanych dywidend dla rezydentów

Gdybyśmy chcieli w taki sam sposób przeanalizować zmiany dotyczące Polski, to ich bilans raczej nie byłby szczególnie pozytywny. Polscy przedsiębiorcy obawiają się przede wszystkim zmian związanych z wprowadzaniem Jednolitego Pliku Kontrolnego, podzielonej płatności VAT oraz Centralnego Rejestru Faktur. Korzystne dla firm nie są również zmiany związane z ograniczeniem możliwości optymalizacji kosztowej w podatku CIT i wdrożeniem minimalnego podatku od dużych budynków biurowych oraz komercyjnych. Znacznie trudniej znaleźć pozytywne dla przedsiębiorców aspekty bieżącego roku. Niewykluczone, że przykręcanie „podatkowej śruby” w ramach PIT-u, CIT-u oraz VAT-u, skłoni niektóre firmy do przenosin za granicę.

Sprawdź jak zakłada się i prowadzi firmy w krajach wybieranych najczęściej przez polskich przedsiębiorców: Wielka Brytania, Irlandia, Norwegia, Rumunia, Węgry, Słowacja, Czechy, Niemcy oraz Litwa.

Artykuł Firma za granicą. Zmiany w 2018 r. pochodzi z serwisu Blog.Kurencja.com.

Aktualizacja: sprawdź, jak założyć firmę za granicą w 2019 r.

Jak najlepiej przelać pieniądze za granicę

Gdzie najlepiej teraz założyć firmę za granicą

Ktoś, kto zakłada firmę zagraniczną, musi brać wiele czynników ważnych na nieznanym gruncie.

Z bardzo dużej liczby informacji na temat m.in. specyfiki gospodarczej, systemu podatkowego i klimatu do prowadzenia biznesu, wybraliśmy te kwestie, które mają największe znaczenie dla biznesmenów z Polski.

Do tej grupy można zaliczyć zarówno osoby, które dzięki przeniesieniu firmy chcą płacić niższe podatki, jak i przedsiębiorców zainteresowanych ekspansją na zagranicznych rynkach.

Kryterium numer 1: wysokość podatku PIT i składek społecznych

Kwestie podatkowe z pewnością zachęcają polskich przedsiębiorców do założenia firmy za granicą.

Wbrew powszechnej opinii, nasz kraj na tle innych państw Unii Europejskiej nie wyróżnia się bardzo wysokimi obciążeniami podatkowymi z tytułu PIT-u (podatek od osób fizycznych), składek społecznych oraz CIT-u (podatek od osób prawnych).

Tym niemniej, w Europie można znaleźć kraje cechujące się znacznie niższym poziomem podatków dochodowych i mniej skomplikowanym systemem podatkowym. Kwestia związana ze stopniem skomplikowania przepisów podatkowych oraz ich niejednoznacznością, nieodmiennie jest piętą achillesową Polski.

PIT dla małych firm

Analizę wysokości podatków w Polsce oraz dziewięciu krajach wcześniej opisywanych przez naszą porównywarkę, warto rozpocząć od PIT-u oraz składek społecznych. Takie obciążenia z pewnością poniesie osoba rejestrująca jednoosobową działalność gospodarczą poza granicami naszego kraju.

Jak najlepiej przelać pieniądze za granicę

W prawie wszystkich analizowanych państwach, samodzielny przedsiębiorca płaci podatek według takiej samej skali, jak np. pracownik etatowy. Jedyny wyjątek stanowi Litwa. Wspomniany kraj oferuje specjalną pięcioprocentową stawkę podatku PIT dla przedsiębiorców wykonujących czynności niezwiązane z pracą umysłową. Trzeba jednak zwrócić uwagę, że w zamian osoby prowadzące działalność gospodarczą zostały pozbawione podstawowej kwoty wolnej od podatku, która jest degresywna i wynosi do 3720 euro (patrz poniższa tabela).

ZWRÓĆ UWAGĘ: We wszystkich analizowanych państwach poza Litwą, przedsiębiorcy płacą podatek według takiej samej skali, jak osoby posiadające przychody z innych źródeł niż działalność gospodarcza.

Kwoty wolne w Europie

Jeżeli weźmiemy pod uwagę informacje z poniższego zestawienia, to uwagę zwraca m.in. niski poziom „polskiej” kwoty wolnej od podatku oraz duże zróżnicowanie stawek PIT-u.

Polacy z pewnością mogą pozazdrościć kwoty wolnej Irlandczykom (8250 euro w 2017 r.), Niemcom (8652 euro), Norwegom (53 150 NOK) oraz Brytyjczykom (11 500 GBP).

W przypadku samych skal podatkowych, uwagę zwracają niskie oraz liniowe stawki obowiązujące na terenie Litwy (5,00%/15,00%), Węgier (15,00%) oraz Rumunii (16,00%).

Wysokim poziomem maksymalnej stawki podatku PIT, zniechęcają z kolei dwa kraje – Niemcy (47,48%) oraz Wielka Brytania (45,00%).

ZWRÓĆ UWAGĘ: Na terenie Litwy, Rumunii oraz Węgier obowiązują niskie i liniowe stawki podatku PIT.    

Klin podatkowy

Ze względu na różną konstrukcję skal podatkowych, obowiązkowe składki społeczne, możliwe ulgi oraz zróżnicowaną wysokość kwot wolnych od podatku, sama wysokość stóp podatkowych nie determinuje poziomu obciążeń fiskalnych osób fizycznych. Właśnie dlatego warto sprawdzić poziom klina podatkowego.

Według danych OECD zaprezentowanych w poniższej tabeli, klin podatkowy to stosunek wszystkich obciążeń podatkowych (PIT) i parapodatkowych (składki społeczne oraz składki zdrowotne) do łącznego kosztu pracy ponoszonego przez pracodawcę. Taka kalkulacja klina podatkowego jest wykonywana tylko dla pracownika etatowego. Warto jednak zdawać sobie sprawę, że w poszczególnych krajach obciążenia dotyczące przedsiębiorców i „etatowców” o tym samym dochodzie zwykle są zbliżone.

Jak najlepiej przelać pieniądze za granicę

ZWRÓĆ UWAGĘ: Klin podatkowy jest określany jako relacja podatku PIT i składek społecznych do łącznego kosztu zatrudnienia pracownika przez pracodawcę.

Po sprawdzeniu klina podatkowego można stwierdzić, że to Irlandia cechuje się najmniejszym obciążeniem fiskalnym modelowego pracownika (singla otrzymującego przeciętną pensję).

Klin podatkowy dla Irlandii w 2016 r. wynosił 27,09% (według danych OECD). Analogiczny wynik w Polsce (35,78%) był niższy od średniej z ośmiu analizowanych krajów (39,00%).

Mniejszym poziomem obciążeń fiskalnych od Polski, cechowała się również Wielka Brytania (klin podatkowy w 2016 r. = 30,77%). Niestety nie posiadamy informacji z Litwy oraz Rumunii, gdyż te państwa nie należą do OECD. Dane Eurostatu z 2015 r. wskazują jednak, że wymienione kraje wyróżniały się wyższym poziomem obciążeń podatkowych i parapodatkowych niż Polska.

Jeżeli chodzi o państwa z wysokim poziomem klina podatkowego, to trzeba wskazać na Niemcy (49,43% w 2016 r.) oraz Węgry (48,25%). Wbrew pozorom, do tej grupy nie należy Norwegia (patrz poniższa tabela).

ZWRÓĆ UWAGĘ: Wśród analizowanych krajów, najniższym poziomem obciążeń fiskalnych dla osób fizycznych cechuje się Wielka Brytania oraz Irlandia.

Kryterium numer 2: wysokość podatku CIT oraz innych obciążeń dla firm

CIT w Europie

Osoby zamierzające założyć za granicę spółkę kapitałową (np. lokalny odpowiednik spółki z o.o.), powinny również zwrócić uwagę na wysokość podatku od osób prawnych (CIT).

Jak najlepiej przelać pieniądze za granicę

Według danych z 2017 roku, stawki tego podatku w analizowanych krajach przedstawiały się następująco:

• Polska – 19,00%
• Czechy – 19,00%
• Irlandia – 12,50% (działalność operacyjna)/25,00% (pozostałe dochody)
• Litwa – 5,00%/15,00%
• Niemcy – 15,83% (dodatkowo 14,00% – 18,00% podatku handlowego)
• Norwegia – 24,00%
• Rumunia – 16,00% (stawka dla małych firm: 1,00% lub 3,00%)
• Słowacja – 21,00%
• Węgry – 9,00%
• Wielka Brytania – 20,00%

W przypadku podatku CIT, można już mówić o większej porównywalności stawek podatkowych (zwłaszcza tych podstawowych, które nie są objęte dodatkowymi wymaganiami).

Powyższe dane wskazują, że niskim poziomem podstawowego CIT-u cechują się cztery kraje – Irlandia, Rumunia, Litwa oraz Węgry.

Na Balatonem jedyna stawka podatkowa CIT wynosi zaledwie 9,00%.

Rumunia stosuje stawkę 16,00%, ale dla małych spółek przewidziano podatek wynoszący zaledwie 1,00% lub 3,00% (dowiedz się więcej na ten temat).

Preferencyjna stawka CIT (5,00%) obowiązuje też na Litwie. Wspomniany kraj dodatkowo oferuje sześcioletnie zwolnienie z CIT-u przy inwestycji na terenie specjalnych stref ekonomicznych (przeczytaj więcej).

W przypadku Irlandii, uwagę zwraca zróżnicowanie stawek dotyczących działalności operacyjnej (12,50%) oraz pozostałych zysków (25,00%).

ZWRÓĆ UWAGĘ: Preferencyjne i bardzo niskie stawki CIT w 2017 r. obowiązują na terenie Litwy (5,00%) oraz Rumunii (1,00% lub 3,00%). Najniższą stawką podstawową (9,00%) wyróżniają się Węgry.  

Ubezpieczenia społeczne

Spółka oprócz podatku CIT musi ponosić również koszty związane ze składkami społecznymi dla pracowników i pozostałymi podatkami (zwłaszcza lokalnymi). W tym kontekście, warto zwrócić uwagę na dane firmy PwC z 2015 roku, które dotyczą łącznej efektywnej stopy podatkowej dla modelowej spółki z o.o. (zobacz dokładne założenia na temat spółki).

Informacje z poniższej tabeli wskazują, że w Polsce modelowa spółka analizowana przez PwC, ponosiła łączne obciążenia fiskalne wynoszące 40,4% zysku. Ten wynik był tylko nieco niższy od średniej dla dziesięciu krajów wynoszącej 41,5%.

Znacznie lepiej od Polski prezentowała się Irlandia (wynik 26,0%) oraz Wielka Brytania (30,9%). Ta zależność jest podobna jak w przypadku obciążeń fiskalnych osób fizycznych (patrz wcześniejsza tabela).

Warto zwrócić uwagę, że pod względem poziomu obciążeń podatkowych w 2015 roku, najbardziej niekorzystnie prezentują się trzy kraje – Słowacja (51,6%), Niemcy (48,9%) oraz Czechy (50,0%). Wynik dla Węgier (46,5%) nie uwzględnia jeszcze obniżki CIT z 19,00% do 9,00%.

ZWRÓĆ UWAGĘ: Niskimi obciążeniami fiskalnymi dla firm w 2015 r. wyróżniały się dwa wyspiarskie kraje – Wielka Brytania oraz Irlandia. W ciągu dwóch ostatnich lat, w wymienionych krajach nie doszło do zmian negatywnych dla inwestorów. 

Zobacz nasz serwis poświęcony międzynarodowym transferom walutowym

Kryterium numer 3: stopień skomplikowania systemu podatkowego

Kolejną istotną kwestią w kontekście zakładania firmy za granicą, jest stopień skomplikowania lokalnego systemu podatkowego.

Przykład Polski udowadnia, że zła konstrukcja prawa podatkowego może zachęcać przedsiębiorców do emigracji w takim samym stopniu, jak bardzo wysoki poziom obciążeń podatkowych.

Wynik naszego kraju w porównaniach dotyczących skomplikowania systemu podatkowego, niestety jest daleki od oczekiwań. Przykładem może być ranking Paying Taxes 2017, w którym specjaliści firmy PwC porównali czas potrzebny spółce z o.o. do uporania się z formalnościami podatkowymi (w roku podatkowym 2015). Wyniki badań PwC posiadają również spore przełożenie na sytuację osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą w formie samozatrudnienia albo spółek osobowych.

Jak najlepiej przelać pieniądze za granicę

Według danych PwC dla Polski, roczny wynik wyniósł aż 271 godzin poświęconych na formalności podatkowe. Wśród analizowanych krajów, gorzej prezentują się tylko Węgry (277 godzin/rok). Warto zwrócić uwagę, że nasz kraj w 2015 r. cechował się najdłuższym czasem potrzebnym na rozliczenia dotyczące CIT-u (70 godzin rocznie) oraz VAT-u (98 godzin/rocznie). Pod względem ubezpieczeń społecznych, gorzej wypadły tylko Niemcy oraz Węgry.

ZWRÓĆ UWAGĘ: Wśród dziesięciu analizowanych krajów, tylko Węgry posiadają podobnie skomplikowany system podatkowy.

Pod względem skomplikowania systemu podatkowego, przykładem dla Polski mogą być takie państwa, jak Irlandia (wynik: 82 godziny rocznie), Norwegia (83 godziny rocznie) oraz Wielka Brytania (110 godzin rocznie). Pierwsze z wymienionych państw w 2015 r. cechowało się najmniej pracochłonnym systemem rozliczania podatku CIT. Pod względem systemu składek społecznych, przodowała Norwegia (patrz poniższa tabela). Rozliczenia „VAT-owskie” były najmniej czasochłonne w przypadku Wielkiej Brytanii.

ZWRÓĆ UWAGĘ: Takie kraje jak Irlandia, Norwegia oraz Wielka Brytania przodują pod względem przejrzystości systemu podatkowego.

Kryterium numer 4: opodatkowanie dywidend

Opodatkowanie dywidend  w Europie to kolejna kwestia, która może zainteresować osoby rozważające założenie spółki kapitałowej za granicą.

Z myślą o takich przedsiębiorcach przeanalizowaliśmy, jak w poszczególnych krajach są opodatkowane dywidendy wypłacane przez lokalne spółki. To ważna kwestia dla osób, które będą chciały zarejestrować spółkę za granicą i rozliczać się jako tamtejszy rezydent podatkowy.

Możliwe jest również przesyłanie dywidend ze spółki zarejestrowanej za granicą do Polski. W takim przypadku, istnieje jednak ryzyko związane z koniecznością zapłacenia tzw. podatku u źródła.

Na szczęście wszystkie analizowane kraje należą do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG), co pozwala na uniknięcie podatku u źródła w pewnych sytuacjach (na podstawie ustawodawstwa unijnego). Warunkiem uzyskania takiego zwolnienia jest: 1) posiadanie rezydencji podatkowej w innym kraju EOG (UE + Islandia, Norwegia i Liechtenstein) lub w Szwajcarii 2) spełnienie wymogów związanych z okresem posiadania akcji/udziałów (min. dwa lata) i wielkością ich pakietu (min. 10% kapitału spółki). Dodatkowym rozwiązaniem jest możliwość skorzystania z zapisów zawartych przez Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Jak najlepiej przelać pieniądze za granicę

ZWRÓĆ UWAGĘ: W przypadku zagranicznych dywidend przesyłanych na terenie EOG, polski przedsiębiorca może skorzystać z unijnego zwolnienia (patrz Dyrektywa Rady 90/435/EWG z dnia 23 lipca 1990 r.) lub przepisów dotyczących unikania podwójnego opodatkowania.

Jeżeli chodzi o opodatkowanie dywidend dla lokalnych rezydentów podatkowych oraz standardową stawkę podatku u źródła, to wśród analizowanych państw korzystnie wyróżnia się Rumunia. Wspomniany kraj w odniesieniu do krajowych dywidend stosuje stawkę 5,00%, a taka sama standardowa stawka dotyczy podatku u źródła (patrz poniższa tabela). W kontekście podatku u źródła warto również zwrócić uwagę, że dwa kraje (Węgry oraz Wielka Brytania) zrezygnowały z pobierania takiej daniny. Najbardziej zniechęcające zasady opodatkowania dywidend stosują Niemcy. Stawka podatkowa w tym kraju wynosi 26,375% (zarówno dla opodatkowania krajowych dywidend, jak i podatku u źródła).

ZWRÓĆ UWAGĘ: Pod względem zasad opodatkowania dywidend, pozytywnie wyróżniają się trzy kraje: Wielka Brytania, Węgry oraz Rumunia.

Kryterium numer 5: koszty pracy i ogólny klimat prowadzenia biznesu

W naszych analizach poszczególnych państw, zwracaliśmy uwagę również na kwestie związane z kosztami pracy oraz ogólnym klimatem do prowadzenia biznesu.

W pierwszej kolejności warto zwrócić uwagę na wydatki, które pracodawca będzie musiał ponieść w przypadku zatrudnienia pracownika z analizowanych krajów (patrz poniższa tabela).

Już na pierwszy rzut oka, widoczne jest ogromne zróżnicowanie przeciętnego godzinowego kosztu pracy (Norwegia – 50,2 euro w 2016 roku według Eurostatu, Rumunia – 5,5 euro).

Jeżeli chodzi o Polskę (wynik: 8,6 euro), to niższe stawki (uwzględniające składki społeczne, pensje i dodatkowe benefity) odnotowano tylko na terenie wspomnianej już Rumunii, Litwy (średnio 7,3 euro w 2016 r.) oraz Węgier (8,3 euro).

Jak najlepiej przelać pieniądze za granicę

Relatywnie „tani” są również pracownicy z Czech (10,2 euro/godzinę) oraz Słowacji (10,4 euro/godzinę). Średnie godzinowe koszty pracy z pozostałych krajów wynoszą przynajmniej 27 euro (patrz poniższa tabela). Taka stawka stanowi spory przeskok dla pracodawcy z Polski.

ZWRÓĆ UWAGĘ: W grupie analizowanych państw, tylko trzy (Litwa, Węgry oraz Rumunia) cechują się niższym kosztem siły roboczej niż Polska.  

Kolejną ciekawą kwestią jest zbiorcze porównanie pozycji poszczególnych państw w prestiżowym rankingu Doing Business 2017, który prezentuje informacje o klimacie do prowadzenia biznesu (m.in. transparentności systemu podatkowego i poziomie biurokracji). W tym zestawieniu, Polska zajmuje relatywnie wysokie 24 miejsce. Niżej uplasowały się następujące państwa:

• Węgry (41 pozycja)
• Rumunia (36 pozycja)
• Słowacja (33 pozycja)
• Czechy (27 pozycja)

Wyżej w rankingu Doing Business, znajdziemy między innymi Litwę (21 pozycja), Irlandię (18 pozycja), Niemcy (17 pozycja), Wielką Brytanię (7 pozycja) oraz Norwegię (6 pozycja). Ranking Doing Business podobnie jak inne tego typu badania, oczywiście stanowi uproszczenie rzeczywistości. Tym niemniej różnica pozycji rankingowych np. o 10 lub 20, w praktyce może być odczuwalna przez przedsiębiorcę samodzielnie załatwiającego różne sprawy.

ZWRÓĆ UWAGĘ: Pośród państw analizowanych przez naszą porównywarkę, w rankingu Doing Business 2017 najlepiej oceniono Norwegię (6 miejsce) oraz Wielką Brytanię (7 miejsce).

Kryterium numer 6: łatwość zakładania firmy i wymogi kapitałowe

Ostatnia część naszego poradnika o prowadzeniu firmy w poszczególnych krajach, zawsze dotyczyła możliwych form działalności gospodarczej oraz formalności i kosztów związanych z założeniem przedsiębiorstwa.

Formy prawne biznesu w Europie

Jeżeli chodzi o formy prawne, to we wszystkich analizowanych państwach funkcjonują odpowiedniki polskiej spółki cywilnej/jawnej, spółki z o.o. oraz spółki akcyjnej. Dla polskich przedsiębiorców, najciekawszym wariantem jest spółka z ograniczoną odpowiedzialnością oraz samodzielna działalność gospodarcza. Rejestracja samozatrudnienia zwykle jest znacznie łatwiejsza i nie wiąże się ze znaczącymi kosztami. Nieco inaczej wygląda sytuacja dotycząca rejestrowania spółki kapitałowej (np. spółki z o.o). Dane Banku Światowego wskazują, że rejestracja spółki z ograniczoną odpowiedzialnością będzie najmniej kosztowna i najłatwiejsza w przypadku:

• Wielkiej Brytanii (koszt niezbędnych formalności: ok. 15 GBP – ok. 20 EUR, czas niezbędnych formalności: ok. 4 dni)
• Irlandii (koszt niezbędnych formalności: ok. 70 EUR, czas niezbędnych formalności: ok. 5 dni)
• Litwy (koszt niezbędnych formalności: ok. 70 EUR, czas niezbędnych formalności: ok. 5 dni)
• Norwegii (koszt niezbędnych formalności: ok. 5570 NOK – ok. 600 EUR, czas niezbędnych formalności: ok. 3 dni)

Więcej formalności lub kosztów, czeka osoby zakładające spółkę z.o.o. na terenie:

• Rumunii (koszt niezbędnych formalności: ok. 690 RON – ok. 150 EUR, czas niezbędnych formalności: ok. 13 dni)
• Słowacji (koszt niezbędnych formalności: ok. 160 EUR, czas niezbędnych formalności: ok. 11 dni)
• Węgier (koszt niezbędnych formalności: ok. 155 000 HUF – ok. 500 EUR, czas niezbędnych formalności: ok. 6 dni)
• Niemiec (koszt niezbędnych formalności: ok. 680 EUR, czas niezbędnych formalności: ok. 7 dni)
• Czech (koszt niezbędnych formalności: ok. 22 000 CZK – ok. 800 EUR, czas niezbędnych formalności: ok. 7 dni)

Podane wyniki nie uwzględniają czasu i kosztu dodatkowych czynności bezpośrednio niezwiązanych z rejestracją (przykłady: wynajęcie biura i opłacenie pomocy prawnika).

ZWRÓĆ UWAGĘ: Pod względem kosztu i czasu zakładania lokalnego odpowiednika spółki z o.o. pozytywnie wyróżnia się Irlandia, Litwa oraz Wielka Brytania. Rejestracja w Norwegii jest najszybsza, ale znacznie droższa.

Wymogi kapitałowe dla spółek „z o.o.”

Osobną kwestią są wymogi kapitałowe dla osób rejestrujących najbardziej popularną spółkę kapitałową, czyli sp. z o.o. W przypadku Czech, minimalny kapitał takiej spółki wynosi zaledwie 1 koronę. Na terenie Irlandii, podobny limit to 1 euro. Wielka Brytania w ogóle nie stawia wymagań dotyczących kapitału zakładowego. Analogiczne wymogi kapitałowe (dla spółki z o.o.) z pozostałych krajów to:

• Niemcy – 1 EUR (kapitał trzeba jednak stopniowo podnieść do 25 000 EUR)
• Rumunia – 45 EUR
• Norwegia – 30 000 NOK (ok. 3300 EUR)
• Litwa – 2500 EUR
• Węgry – 3 000 000 HUF (ok. 10 000 EUR)
• Słowacja – 5000 EUR

Dla porównania, warto przypomnieć, że minimalny kapitał zakładowy spółki z o.o. w Polsce obecnie wynosi 5000 zł (ok. 1200 EUR).

Jak najlepiej przelać pieniądze za granicę

ZWRÓĆ UWAGĘ: Liberalną politykę dotyczącą minimalnego kapitału spółek z o.o. prowadzą trzy kraje – Irlandia, Czechy oraz Wielka Brytania. Największe wymagania kapitałowe mają Węgry.

Zobacz nasz serwis poświęcony międzynarodowym transferom walutowym

Podsumowanie: wady i zalety prowadzenia biznesu w różnych krajach Europy

Powyższe opracowanie zawiera wiele informacji, które będą miały różny priorytet dla poszczególnych przedsiębiorców. Warto również pamiętać, że dla każdej firmy dany kraj może być atrakcyjny lub nieatrakcyjny np. pod względem popytowym albo logistycznym. Tym niemniej, można pokusić się o krótkie podsumowanie cech każdego z dziewięciu analizowanych krajów pod kątem zalet (+) oraz wad (-) dla Polaka planującego uruchomienia działalności gospodarczej (patrz poniżej).

Czechy:

(+)

ryczałtowy system rozliczania kosztów dla przedsiębiorców (podatek PIT)

bardzo niskie wymagania kapitałowe dla spółki z o.o.

koszty pracy dość zbliżone do polskich

Sprawdź aktualny kurs korony czeskiej

(-)

relatywnie wysokie koszty założenia spółki z o.o.

wysoki poziom obciążeń podatkowych dla spółek kapitałowych

Irlandia

(+)

niski poziom obciążeń związanych z podatkiem PIT, składkami społecznymi oraz podatkiem CIT

mało skomplikowany system podatkowy

polityka państwa wspierająca przedsiębiorczość oraz innowacje (zwłaszcza w branży IT)

brak dużej bariery językowej dla Polaków (j. angielski jako urzędowy)

Sprawdź aktualny kurs euro

(-)

koszty pracy znacznie wyższe niż w Polsce

Litwa

(+)

nieco niższe koszty pracy niż w Polsce

preferencyjne stawki podatkowe i sposoby rozliczeń (np. zaliczkowy podatek PIT) dla niektórych małych przedsiębiorców

sześcioletnie zwolnienie z podatku CIT dla firm inwestujących w specjalnych strefach ekonomicznych

Sprawdź aktualny kurs euro

(-)

brak podstawowej kwoty wolnej od podatku dla samozatrudnionych

Niemcy

(+)

brak obowiązkowego ubezpieczenia emerytalnego dla przedsiębiorców

możliwość założenia spółki „mini GmbH” z kapitałem zakładowym 1 euro

Sprawdź aktualny kurs euro

(-)

koszty pracy znacznie wyższe niż w Polsce

wysoki poziom obciążeń związanych z podatkiem PIT oraz CIT

wysoka stopa opodatkowania dywidend

Norwegia

Sprawdź aktualny korony norweskiej

(+)

bardzo dobry klimat do prowadzenia biznesu

przejrzysty system podatkowy

 (-)

duża progresja podatkowa i obecność podatku majątkowego

bardzo wysokie koszty pracy

Rumunia

(+)

niski poziom opodatkowania dywidend

koszty pracy znacznie mniejsze niż w Polsce

zwolnienie z podatku PIT dla programistów

preferencyjne stawki podatku CIT dla małych firm (1,00% oraz 3,00%)

(-)

długotrwała procedura zakładania spółki kapitałowej

ogólna jakość administracji gorsza niż w Polsce

Sprawdź aktualny kurs leja rumuńskiego

Słowacja

(+)

koszty pracy dość zbliżone do polskich

system podatkowy mniej skomplikowany od polskiego

(-)

długotrwała procedura zakładania spółki kapitałowej

relatywnie wysoki poziom obciążeń podatkowych (PIT i składki społeczne, CIT)

Sprawdź aktualny kurs euro

Węgry

(+)

bardzo niski poziom podstawowej stawki CIT (9,00%)

zerowa stawka podatku u źródła

(-)

system podatkowy podobnie skomplikowany jak w Polsce

Sprawdź aktualny kurs forinta węgierskiego

Wielka Brytania 

(+)

niski poziom obciążeń związanych z podatkiem PIT, składkami społecznymi oraz CIT

mało skomplikowany system podatkowy

polityka państwa wspierająca przedsiębiorczość oraz innowacje

brak dużej bariery językowej dla Polaków (j. angielski jako urzędowy)

(-)

koszty pracy znacznie wyższe niż w Polsce

możliwe komplikacje prawne w związku z Brexitem

Sprawdź aktualny kurs funta brytyjskiego

Aktualizacja: sprawdź, jak założyć firmę za granicą w 2019 r.

 Zobacz nasz serwis poświęcony międzynarodowym transferom walutowym

Osoby zainteresowane prowadzeniem firmy w jednym z analizowanych krajów (Wielka Brytania, Irlandia, Norwegia, Rumunia, Węgry, Słowacja, Czechy, Niemcy oraz Litwa), powinny przestudiować nasze dokładne poradniki na ten temat. Zachęcamy również do zadawania ewentualnych pytań w komentarzach.

Artykuł Uciekać z Polski, rozwijać się? Gdzie najlepiej założyć firmę za granicą? pochodzi z serwisu Blog.Kurencja.com.